Las prestaciones laborales como el aguinaldo, la prima vacacional y las utilidades (PTU) sí están sujetas al Impuesto sobre la Renta (ISR), aunque con ciertas exenciones. El artículo 93 de la Ley del ISR establece montos exentos basados en la Unidad de Medida y Actualización (UMA). Para 2025, la UMA diaria es de 113.14 pesos y la anual de 41,273.52 pesos.
Los límites exentos son: aguinaldo hasta 30 UMA diarias (3,394.20 pesos); PTU y prima vacacional hasta 15 UMA diarias (1,697.10 pesos cada una); prima dominical hasta 1 UMA diaria por domingo (113.14 pesos); tiempo extra exento al 50%; indemnización hasta 90 UMA diarias por año (10,182.60 pesos); jubilación en parcialidades hasta 15 UMA anuales (619,102.80 pesos); y jubilación en pago único hasta 90 UMA anuales (3,714,616.80 pesos).
El SAT precarga esta información en la declaración anual a partir de los recibos de nómina emitidos por el patrón. Los contribuyentes pueden verificar los datos en el visor de Comprobantes de nómina antes de presentar la declaración. Si es necesario, se pueden modificar manualmente, pero se recomienda contar con los recibos de nómina correspondientes.
Según el contador Salvador Rotter, del Colegio de Contadores Públicos de México, los valores de la UMA aplican al ejercicio fiscal 2025, aunque la declaración se presente en 2026. El ISR se calcula anualmente según la tabla del artículo 152 de la LISR, con retenciones provisionales quincenales o mensuales que los patrones realizan y enteran al SAT.
