Por mayoría de votos, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) rechazó el proyecto de la ministra Sara Irene Herrerías Guerra que pretendía gravar con el Impuesto Sobre la Renta (ISR) los montos de las Afores de personas trabajadoras fallecidas al ser entregados a sus beneficiarios. La decisión se tomó en la sesión de este jueves al resolver la contradicción de criterios 29/2025.
Antecedentes del caso
La contradicción surgió entre el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Séptimo Circuito y el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito. El caso se originó por la viuda de un trabajador en Veracruz, quien al presentar su declaración de impuestos no incluyó el monto de la Afore de su difunto esposo, argumentando que las leyes fiscales lo consideran herencia. Las autoridades hacendarias impugnaron esta postura, y los tribunales colegiados resolvieron de manera diferenciada.
La Corte debía determinar si los recursos de las cuentas individuales que recibe el beneficiario designado por el titular de la cuenta por fallecimiento constituyen ingresos gravables por los que se deba pagar ISR, al no recibir el título de herencia ni de legado.
Argumentos en contra del proyecto
El ministro presidente de la SCJN, Hugo Aguilar Ortiz, calificó como contradictorio pretender gravar los montos de las Afores, a los que denominó “raquíticos”, mientras que herencias mucho mayores están exentas de impuestos por ley. “Advierto yo una injusticia muy fuerte en este asunto, que me lleva a votar en contra. Fíjense, en este país no se paga impuestos por herencia o legado, y se paga impuestos, o se ordena pagar impuestos, por los, seguramente, raquíticos recursos que se van a las Afores”, expresó.
“Estoy seguro que el monto que tiene una Afore es infinitamente menor que la herencia que en una buena capa del país se deja de generación en generación. Estamos hablando de herencias, en algunos casos, millonarias, exentas del pago de impuestos”, añadió el ministro Aguilar Ortiz.
Postura a favor del gravamen
La ministra Lenia Batres, quien votó a favor del proyecto junto con la ministra ponente Herrerías Guerra y la ministra María Estela Ríos, argumentó que se debe cobrar impuestos al beneficiario de la Afore por recibir un recurso que no generó con su propio esfuerzo. “En este caso, como en el caso de la herencia y el legado, una persona recibe un recurso que no provino de su esfuerzo, que gana y que, en estricto sentido, reproduce desigualdades sociales”, señaló.
“Yo creo que debe gravarse, pero no, yo creo que nosotros no deberíamos legislar exentando donde no dice la ley, exentando de ISR, donde no está expresamente previsto; nosotros deberíamos de buscar que la aportación de esta Corte tendiera a generar más distribución de riqueza en lugar de más concentración, y esa distribución sucede cuando se pagan impuestos por quien no genera la ganancia”, indicó la ministra Batres.
Resultado de la votación
Con seis votos en contra, el proyecto fue rechazado. El asunto se retornó al ministro Giovanni Azael Figeroa, quien deberá elaborar un nuevo proyecto con el criterio de la mayoría.
